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月末结转的会计分录

[会计资讯]    发布日期:2022-02-23    浏览次数:224    作者: 长沙会计培训    字号:【

一、月末结转的工作内容


   月末结转是指在月末结账时将收入类结转至本年利润的贷方,费用类结转至本年利润的借方。


   月末会计主要工作有:计提工资、计提工资对应的福利、计提折旧、摊销长期待摊费用、结转费用、结转收入。年末需要结转本年利润,结转后费用与收入科目无余额。


二、月末结转流程:


1、结转本月领用的原辅材料


借:生产成本(主要材料)

借:制造费用(辅助材料)

贷:原材料


  依据材料领用单作为原始凭证,填写记账凭证。


2、结转本月制造费用


借:生产成本

贷:制造费用


3、结转本月完工产品成本


借:库存商品

贷:生产成本


4、结转本月销售产品成本


借:主营业务成本

贷:库存商品


5、结转增值税


(1)月份终了,将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。


借:应交税费——应交增值税(销项税)

  贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

        应交税费——应叫增值税(进项税)


借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税


(2)月份终了,将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。


借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)


(3)月份终了,将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目


借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税


(4)当月交纳以前期间未交的增值税额


借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款


转出未交增值税=销项税额+进项税额-转出进项税额


6、计提费用及税金


①、计提固定资产折旧、无形资产摊销分录:


借:管理费用/销售费用/主营业务成本等

贷:累计折旧/累计摊销


② 计提长期待摊费用


借:管理费用/销售费用等

贷:长期待摊费用


③ 结转当期损益(此分录一般可自动生成)


 结转损益(收入)


借:主营业务收入

      营业外收入

      其他业务收入

贷:本年利润


结转损益(费用)


借:本年利润

贷:主营业务成本

       营业外支出

      管理费用

      销售费用

      财务费用等等


7、计提折旧


借:制造费用(生产车间计提折旧)

        管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)

        销售费用(企业专设销售部门计提折旧)

       其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)

       研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧)

       在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)

       专项储备(提取的安全生产费形成的固定资产)

       应付职工薪酬(非货币性薪酬)

贷:累计折旧


固定资产的折旧方法


1、平均年限折旧方法


   平均年限折旧方法指的是按照固定资产的平均使用年限,将固定资产的折旧分摊到各期(通常为一年)的折旧方法。


其计算公式如下:


年折旧额=(固定资产初始值-净残值+清理费用)/折旧年限


如:价值二十万元的固定资产,净残值为0折旧年限为10年,则

      年折旧额=20万÷10 = 2万


2、工作量折旧法


   工作量折旧法指的是固定资产按照固定资产使用期内完成工作量的比例计提折旧费的方法。工作量折旧法可以细分为行驶里程折旧法、工作小时折旧法和单位产量折旧法。


   工作量折旧法算是对年限折旧法的一种补充,这个方法在二手车评估的时候就比较简单易懂。如在考虑二手车的价值的时候,除了需要考虑这辆车的使用年限外,还需要考虑车的驾驶里程。


    工作量折旧法一般适合于企业专业车队的客货汽车、大型设备。


3、加速折旧法


    加速折旧法指的是固定资产早期折旧费用提得多,后续折旧费用随着时间的转移而提的少,固定资产的成本在使用年限内尽快得到补偿的一种折旧计算方法。

    加速折旧法又可以细分为双倍余额递减法、年数总和法和一次扣除法。


① 双倍余额递减法


    双倍余额递减法指的是在不考虑固定资产残值的情况下,根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧计算固定资产折旧的一种方法。

     如果在其固定资产折旧年限到期的最后两年或者(当采用直线法的折旧额大于等于双倍余额递减法的折旧额时),将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。


② 年数总和法


    年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年数的逐年数字总和。


 ③ 一次性扣除法


   一次扣除法指的是不考虑固定资产净残值、使用年限等因素,在固定资产入账后的第二个月直接提完折旧,使固定资产账面价值变为0。

    这个方法有它的适用条件,只能对价值在5000元以下的固定资产进行折旧使用。



会计月末结转制造费用入成本分录为:

借:生产成本

贷:制造费用


借:生产成本

 贷:库存商品(使用库存商品在生产)


借:制造费用——工资

贷:应付职工薪酬——工资


借:制造费用——折旧费

贷:累计折旧


借:制造费用——机物料

贷:原材料


借:制造费用——水电费

贷:银行存款


借:制造费用——办公费

贷:库存现金/银行存款


借:制造费用——其他

贷:预付账款


   以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页,也可来自于制造费用的“T”型账户。


    生产成本科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用,包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用;该科目设置基本生产成本和辅助生产成本两个二级科目。生产成本的组成主要有:人工、材料、制造费用三部分。


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