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财务人员注意了!跨年发票也能报销!但必须怎样处理,否则后果自负!

[会计资讯]    发布日期:2022-01-10    浏览次数:99    作者: 长沙会计培训    字号:【

跨发票是什么?


以下两种情况的发票属于跨年发票:


1、当年未报销:
经济业务发生在2021年,款项支付也在2021年度,但是发票是2022年才开出来的。

2、隔年开票:
发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年做账,报销和做账时间都是在次年的发票。


跨年发票能不能报销?

在一般的情况下,会计处理都遵循权责发生制原则,2022 年报销列支 2021 年的费用,原则上是不允许的。


但是在现实的情况中,发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的,所以在跨年发票能不能报销的这个问题上,答案当然是“能”

但是跨年发票报销并不是无原则的,不是拿来任何一张都可以报销,发票入账有着严格的规定,跨年发票的处理更是如此,针对两种不同的情况,会计上有不同的处理方式。

跨年发票的处理方法


1、隔年开票账务处理

根据权责发生制原则:业务已经发生,属于本期发生或负担的费用,不论款项是否收到或支出,都应作为本期的收入或费用处理,和是否取得发票没有关系。

所以,当发生这种情形时,因为属于当期发生的支出,哪怕没有发票,也应该直接做好会计分录,并记入当期费用。

2.当年未报销账务处理 

通过“以前年度损益”科目核算(小企业会计准则不用),虽然业务发生在2021年,分录是做到2022年的,但是不影响2022年的利润,因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的,可直接结转到“利润分配——未分配利润”科目里。


【案例分析】2021年销售部门发生2万元差旅费发票,经财务确认要到2022年2月才能拿回来报账,思考针对类似情况!年终,该怎样结账?


2021年已计提,2022年报销

A、账务处理
2021年暂估入账
借:管理费用-差旅费  2万元
贷:其他应付款  2万元

2022报账,红字冲原分录
借:管理费用-差旅费  2万元(红字)
贷:其他应付款  2万元(红字)

报销发票记账 
借:管理费用  2万元
贷:银行存款/现金  2万元

2022年2月员工报销年前的差旅费2万元,属于资产负债表日后调整事项。

B、日后账务调整 
借:以前年度损益调整  2万元
贷:其他应付款    2万元

计算多缴纳的企业所得税
借:应交税费-应交所得税 0.5万元
贷:以前年度损益调整  0.5万元

结转时
借:利润分配--未分配利润   2万元
贷:以前年度损益调整    2万元

注:如果费用金额较小,可以直接计作2022年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

总结


跨年发票可以报销,在发票认证期内也可认证,税务上可在所得税前扣除。但是注意,时间久远的跨年发票【追补年限不得超过5年】就不能在所得税前扣除了!


所以,与其苦于如何处理跨年发票,最好的办法莫过于从源头治理,避免或者减少产生跨年发票,财务对内讲究的是按程序办事,对外也要立规矩!要做到:

1、要求员工及时报销不拖延

2、要求公司合作商及时开票

3、账务处理时,发生费用就入账,汇算清缴做好纳税调整


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