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会计初级职称经济法基础第五章试题及答案解析

2014/09/23 / 来源:时用教育 / 发表 管理员

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 (基础篇)

一、单项选择题 

12013年度,某小型企业财务资料显示,会计利润为370万元,另有经税务机关核定的2012年亏损为70万元,假设无其他纳税调整事项。则2013年应纳所得税额为(  )万元。

A70  B72.5  C75  D77.5 

正确答案】 C【答案解析】应纳所得税额=(370-70)×25%75(万元)。

2、某居民企业2013年度产品销售收入4800万元,发生的成本费用3600万元,材料销售收入400万元,境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%),实际发生业务招待费15万元,该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(  )万元。A26  B9  C15  D18 

【正确答案】 B【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(4800400)×5‰=26(万元)>15×60%=9(万元),可以扣除9万元。【提示】当年超标准的业务招待费不能结转以后年度继续抵扣。

3、根据《企业所得税法》的规定,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起一定时间内缴入国库。该时间为(  )。  A7日  B10日  C15日  D5日 

【正确答案】 A【答案解析】扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库。

4、下列属于非居民纳税人的是(  )。

A、在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得  B、在中国境内无住所,但居住时间满5年 

C、在中国境内无住所,但居住时间满1个纳税年度   D、在中国境内有住所 

【正确答案】 A【答案解析】我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准,境内有住所或无住所但居住满1年。题中选项BCD均为居民纳税人,只有选项A两个标准均不具备,为非居民纳税人。

5、中国公民董某201312月份取得全年一次性不含税奖金24000元。当月工资4000元。则董某全年一次性不含税奖金的个人所得税为(  )元。

A2295  B2212.5  C2550  D2655 

【正确答案】 C【答案解析】

24000÷12=2000(元);适用税率10%,速算扣除数105,则含税的全年一次性奖金收入=24000-105)÷(1-10%=26550(元);26550÷12=2212.5(元),适用税率10%,速算扣除数105;应纳税额=26550×10%-105=2550(元)。

6、以下各项中,最低折旧年限为3年的固定资产是(  )。

A、家具  B、小汽车  C、火车  D、电子设备 

【正确答案】 D【答案解析】家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

7、根据个人所得税法律制度的有关规定,个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的,可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额,该扣除的数额是(  )。

A、捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分  B、捐赠额不超过应纳税所得额的12%的部分 

C、捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分  D、捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分 

【正确答案】 D【答案解析】根据规定,个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

二、多项选择题 

1、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的有(  )。

A、采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 

B、采用现金折扣方式销售商品的,按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 

C、采用售后回购方式销售商品的,按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理 

D、采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 

【正确答案】 BC【答案解析】选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

2、根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列收入中,属于不征税收入范围的有(  )。

A、财政拨款  B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费  C、产品销售收入  D、国债利息收入 

【正确答案】 AB【答案解析】选项C属于征税收入;选项D属于免税收入。

3、根据企业所得税法的规定,下列项目可以享有加计扣除的有(  )。

A、企业安置残疾人员所支付的工资   B、企业购置节能节水专用设备的投资 

C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资  D、新技术、新产品、新工艺的研究开发费用 

【正确答案】 AD【答案解析】选项B:企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免,不可以加计扣除;选项C:创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

4、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按收入全额计算征收企业所得税的有(  )。

A、股息  B、转让财产所得  C、租金  D、特许权使用费 

【正确答案】 ACD【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,取得的转让财产所得,以“收入全额减除财产净值”后的余额为应纳税所得额。

5、根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中应按“特许权使用费”税目缴纳个人所得税的有(  )。

A、从电视剧制作单位取得的剧本使用费  B、特许权的经济赔偿收入 

C、转让著作权收入   D、拍卖字画收入 

【正确答案】 ABC【答案解析】个人拍卖字画收入,属于个人所得税中“财产转让所得”税目。

6、根据《个人所得税法》及其实施条例的规定,可以免征个人所得税的奖金有(  )。

A、购物抽奖所获奖金   B、省级政府颁发的科技奖奖金 

C、省级电台有奖竞猜所获奖金   D、举报偷税行为所获奖金 

【正确答案】 BD【答案解析】根据个人所得税法的规定,购物和有奖竞猜所得奖金属于偶然所得,应纳个人所得税。

7、以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入个人所得税规定描述正确的有(  )。

A、一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的,减半征收个人所得税 

B、一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的,暂免征收个人所得税 

C、一次中奖收入超过1万元的,超过部分征收个人所得税 

D、一次中奖收入超过1万元的,全额征收个人所得税 

【正确答案】 BD【答案解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。

三、判断题 

1、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金也不得在企业所得税前作为损失扣除。(  )【正确答案】 错【答案解析】根据规定,企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的,其增值税进项税额不得抵扣,这部分进项税额税法允许作为财产损失,与存货损失一起在所得税前扣除。

2、研究开发费,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(  )

【正确答案】 对【答案解析】本题表述正确。

3、企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。(  )

【正确答案】 对【答案解析】本题表述正确。

4、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,应按财产转让所得项目征收个人所得税。(  )

【正确答案】 错【答案解析】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

5、个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,可以从其应纳税所得额中全额扣除。(  )

【正确答案】 错【答案解析】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

四、不定项选择题 

1、某货物生产企业为增值税一般纳税人,企业从业人数90人,资产总额2800万元。2013年经营业务如下:

1)取得销售收入3000万元(包括发生的销售折让500万元),销售成本1343万元;

2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元,三新技术开发费用100万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元(发生现金折扣20万元) ;

3)销售税金160万元(含增值税120万元);

4)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付税收滞纳金6万元);

5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求:根据上述资料,回答下列(1~4)小题。

<1> 2013年企业的销售(营业)收入为(  )万元。

A2500  B2570  C3000  D3070 

【正确答案】 A【答案解析】企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入=3000-500=2500(万元)。

<2> 、广告费和业务招待费的税前扣除额为(  )万元。

A381  B384  C387.5  D435 

【正确答案】 B【答案解析】

广告费可以扣除的金额=2500×15%375(万元)

业务招待费: 2500×5‰=12.5(万元)>15×60%9(万元),所以可以扣除的业务招待费为9万元;合计=375+9=384(万元)。

<3> 、下列说法不正确的是(  )。

A、现金折扣不得从销售收入中减除  B、销售折让不得从销售收入中减除 

C、支付税收滞纳金可以税前扣除  D、通过公益性社会团体向贫困山区捐款可以全额税前扣除 

【正确答案】 BCD【答案解析】税收滞纳金不得税前抵扣;公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予税前扣除。

<4> 2013年应纳企业所得税(  )万元。

A0  B4.11  C5.48  D6.85 

【正确答案】 C【答案解析】

广告费调增所得额=4202500×15%42037545(万元)

三新技术开发费用加计扣除=100×50%50(万元)

业务招待费: 2500×5‰=12.5(万元)>15×60%9(万元),业务招待费调增所得额=1515×60%1596(万元);

会计利润总额=250070134367040060-(160120-507(万元)。

捐赠支出扣除的限额=7×12%0.84(万元);

税收滞纳金不可以税前扣除,因此营业外支出调增额=100.84615.16(万元);

职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生3万元,因此不用纳税调整,职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29150×16.5%=4.25(万元)。

应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+4.2527.41(万元);本企业企业从业人数不超过100人(90人),资产总额不超过3000万元(2800万元),应纳税所得额小于30万元,符合小型微利企业的标准,应缴企业所得税=27.41×20%5.48(万元)。 

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 (进阶篇)

一、单项选择题 

1、下列选项中,属于企业不征税收入的是(  )。

A、接受捐赠的收入  B、财政拨款  C、符合条件的非营利组织的收入 

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 

 

【正确答案】 B【答案解析】下列收入为不征税收入:财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。

2、根据个人所得税法律制度的规定,下列项目计征个人所得税时,允许从总收入中减除费用800元的是(  )。

A、承租、承包所得50000元   B、个体工商户生产经营所得80000元 

C、提供咨询服务一次取得收入2000元  D、出租房屋收入5000元 

【正确答案】 C【答案解析】出租房屋租金收入、咨询服务每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上,费用应按20%比例扣除。

3、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是(  )。

A、劳动分红  B、托儿补助费  C、独生子女补贴  D、误餐补助 

【正确答案】 A【答案解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。

4、根据个人所得税法规定,纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的,其纳税地点的选择是(  )。

A、收入来源地  B、税务局指定地点  C、纳税人户籍所在地  D、纳税人选择固定一地申报纳税 

【正确答案】 D【答案解析】根据个人所得税法规定,纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的,可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

5、下列不属于个人所得税免税项目的是(  )。

A、个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费  B、军人的转业费、复员费 

C、被拆迁人取得的拆迁补偿款   D、获得县级体育比赛一等奖奖金 

【正确答案】 D【答案解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。

6、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月,3月份取得稿酬收入3000元,4月份取得稿酬收入3000元,5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税(  )元。

A1176  B1344  C1232  D1760 

【正确答案】 C【答案解析】同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(300030005000)×(120%)×20%×(130%)=1232(元)。

7、下列在中国境内无住所的外籍人员中,属于中国居民纳税人的是(  )。

A、甲2011101日入境,2012105日离境  B、乙来华学习190天后返回 

C、丙201111日入境,201211日离境 

D、丁201111日入境,20111125日离境 

【正确答案】 C【答案解析】对于中国境内无住所的,必须在中国居住满一个纳税年度(指11日到1231日),一次离境不超过30天,多次离境累计不超过90天,才属于居民纳税人。

8、现行企业所得税法规定,企业应当自年度终了之日起一定时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴税款。该时间是(  )。

A45日内  B3个月内  C4个月内  D5个月内 

【正确答案】 

9、企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是(  )。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 

 C、企业内部自建自用的基础设施项目  D、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 

【正确答案】 C【答案解析】企业自建自用的基础设施项目,不享受三免三减半的优惠。

10、某国有企业2009年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过(  )年。

      

 A2012  B2011  C2013  D2014 

【正确答案】 D【答案解析】根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。

11、某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为(  )万元。A10  B12  C15  D20 

【正确答案】 A【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%12(万元),2000×5‰=10(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

12、在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是(  )。A10%  B20%  C25%  D33% 

【正确答案】 C【答案解析】在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。

13、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是(  )。

A、在境外成立的企业均属于非居民企业  B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 

C、依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 

D、依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 

【正确答案】 D【答案解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业,范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

二、多项选择题 

1、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(  )。

A、向投资者支付的红利  B、企业内部营业机构之间支付的租金 

C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费  D、未经核定的准备金支出 

【正确答案】 ABCD【答案解析】企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。

2、下列关于企业所得税所得来源的确定说法中正确的有(  )。

A、销售货物所得,按照交易活动发生地确定  B、提供劳务所得,按照劳务发生地确定 

C、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定 

D、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 

【正确答案】 ABCD【答案解析】(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】 

3、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项关于收入确认的表述中,正确的有(  )。

A、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额 

B、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现 

C、采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定 

D、接受捐赠收入,按照承诺捐赠资产的日期确定收入 

 

【正确答案】 ABC【答案解析】选项D接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。

4、下列各项中,属于生产性生物资产的有(  )。A、经济林  B、薪炭林  C、产畜  D、役畜 

【正确答案】 ABCD【答案解析】生产性生物资产,是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

5、下列各项中,属于《企业所得税法》规定的免税收入的有(  )。

A、符合条件的非营利组织的收入  B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 

C、财政拨款  D、国债利息收入 

【正确答案】 ABD【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项,除选项ABD外,还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;选项C财政拨款,是不负有纳税义务的不征税收入,而非免税收入。

6、下列公益性捐赠中,可以全额在个人所得税前扣除的有(  )。

A、个人向红十字事业的捐赠  B、个人对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠 

C、个人向农村义务教育的捐赠  D、向汶川地震灾区的捐赠 【正确答案】 ABCD【答案解析】

7、下列关于稿酬所得“次”的规定,正确的有(  )。

A、同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 

B、同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税 

C、同一作品先在报刊上连载,然后再出版,应合并为一次稿酬所得征税 

D、同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税 

【正确答案】 ABD【答案解析】同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次,出版作为另一次。

8、下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(  )。

A、稿酬所得  B、偶然所得  C、股息所得  D、特许权使用费所得 

【正确答案】 BC【答案解析】个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额,没有费用减除,直接计算税额。这三项所得是:利息、股息和红利所得、偶然所得、其他所得。

【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】 

9、下列各项中,符合我国《个人所得税法》规定的是(  )。

A、特许权使用费所得有加成征收规定  B、稿酬所得按应纳税额减征70% 

C、财产转让所得适用20%比例税率    D、对个人出租居民住房取得的所得按10%计征 

【正确答案】 CD【答案解析】劳务报酬所得有加成征收的规定,稿酬所得按应纳税额减征30%。

10、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(  )。

A、笔译翻译收入  B、个人兼职收入 

 C、教师自办培训班取得的收入 D、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 

【正确答案】 ABCD 

11、以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有(  )。

A、财产租赁所得,以租赁财产的转让地作为所得来源地 

 B、生产经营所得,以生产、经营所得实现地作为所得来源地 

 C、特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地 

 D、不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地 

【正确答案】 BCD【答案解析】选项A财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

12、个人所得税纳税义务人,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有(  )。

A、年所得12万元以上  B、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得 

C、从中国境外取得所得 D、取得应纳税所得,没有扣缴义务人 

【正确答案】 ABCD【答案解析】纳税义务人有以下情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考核】 

三、判断题 

1、个人退职后6个月内又再次任职的,对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入,不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。(  )

【正确答案】 对【答案解析】个人退职后6个月内又再次任职的,对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入,不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。

2、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,按照工资薪金所得征收个人所得税。(  )

【正确答案】 错【答案解析】对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。

3、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(  )

 正确答案】 对【答案解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

4、居民纳税人,应就其来源于中国境内和境外的所得,依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务,缴纳个人所得税。(  ) 【正确答案】 对【答案解析】

5、母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。(  )

【正确答案】 对【答案解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。

6、在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。(  )【正确答案】 对

7、企业所得税纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例,不得超过年度应纳税所得额的12%。(  )

【正确答案】 错【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,而不是应纳税所得额的12%

8、在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,其股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。(  )【正确答案】 对

四、不定项选择题 

1、某居民企业2013年度生产经营情况如下:

1)销售产品取得不含税收入9000万元; 

2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200 万元;管理费用1200万元(其中包括业务招待费40万);

3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元);

4)全年计入成本费用的工资总额是800万元,发生职工工会经费、职工教育经费、 职工福利费分别为50万元、80万元、100万元。

要求:根据上述资料,回答下列小题:

<1> 2013年该企业在税前准予扣除的营业外支出是(  )元。

A800  B780  C740  D700 

【正确答案】 C直接捐赠支出60万元,不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元)

<2> 2013年三项经费应调整应纳税所得额是(  )元。A76  B67  C94  D56 

【正确答案】 C【答案解析】

税前准予扣除的职工工会经费=800×2%=16(万元),实际发生50万元,应调增34万元;

税前准予扣除的职工教育经费=800×2.5%=20(万元),实际发生80万元,应调增60万 元;

税前准予扣除的职工福利经费=800×14%=112(万元),实际发生100万元,不需要调整 。 

三项经费纳税调增=34+6094(万元)

<3> 、下列选项中,说法正确的是(  )。

A、直接捐赠不能在税前扣除 B、直接捐赠支出可以在会计利润的12%以内限额扣除 

C、税前允许扣除的业务招待费24万元  D、税前允许扣除的业务招待费40万元 

【正确答案】 AC【答案解析】业务招待费扣除限额=9000×5=45(万元),40×60%=24(万元),所以业务招 待费税前可以扣除24万元,纳税调增40-24=16(万元)。

<4> 2013年该企业应缴纳的企业所得税为(  )元。

A455.32  B485.75  C532.5  D567.5 

【正确答案】 D【答案解析】

应纳税所得额=900035002001000200120074094+162270(万元 )

该企业2013年应缴纳企业所得税=2270×25%567.5(万元)

2、某研究所高级工程师张先生201310月份的收入情况如下:

1)每月工资收入为5300元;

2)向某家公司转让专有技术一项,获得特许权使用费6000元;

3)为某企业进行产品设计,取得报酬50000元;

4)因汽车失窃,获得保险公司赔偿80000元。

要求:根据上述资料,分析回答下列小题:

<1> 、张先生工资收入当月需缴纳的个人所得税为(  )元。

A40  B75  C59  D36 

【正确答案】 B【答案解析】

工资收入应纳个人所得税= (53003500)×10%10575(元)

<2> 、特许权使用费应纳个人所得税(  )元。

A1200  B1040  C960  D672 

【正确答案】 C【答案解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(120%)×20%=960(元)

<3> 、张某当月需缴纳的个人所得税(  )元。

A11035  B14480  C31400  D31330 

【正确答案】 A【答案解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬,应纳个人所得税

50000×(120%)×30%-200010000(元)

获得保险公司赔偿免征个人所得税。张先生当月应纳个人所得税合计=759601000011035(元)

<4> 、下列关于个人所得税的表述中,正确的是(  )。

A、保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税 

B、提供设计服务,应按“劳务报酬”计算个人所得税 

C、对特许权使用费所得一次收入畸高的,可以实行加成征收 

D、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额 

【正确答案】 BD【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,特许权使用费没有加成征收的规定。



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